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      納稅人都知道,增值稅扣稅憑證逾期未認證不得進行進項稅額抵扣,但符合條件的可層報國家稅務總局核準后繼續抵扣。

      不過,近日,《國家稅務總局關于進一步優化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》明確規定,自2018年1月1日起,逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣事項由省國稅局核準。允許繼續抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求,按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)執行。

      規定修改后,明確減少了逾期抵扣的審批環節,縮短了審批時限,對逾期抵扣申請繼續抵扣的納稅人來說是利好政策,尤其是對逾期抵扣金額較大的納稅人,審批時限的縮短,可降低其因逾期抵扣而造成的損失。

      同時,新規定對逾期增值稅扣稅憑證的種類作了進一步明確,明確逾期增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票。

      增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,經主管稅務機關核實、逐級上報,由省國稅局認證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

      下面是小慧為大家整理的一個實際案例,讓案例來說明一切!

      例如:A商貿企業為一般納稅人,2017年2月1日向B企業(一般納稅人)購進有色金屬材料(鋅)1200噸,B企業開出一張增值稅專用發票給A企業,發票金額2000萬元,稅額340萬元,A企業在2月末未對該發票做認證(勾選),A企業上期留抵稅額500 萬元,A企業于2月20日將1200噸鋅銷售給C企業,開出增值稅專用發票,金額2060萬元,稅額350.2萬元。3月10日,A企業完成了納稅申報。A企業于2018年1月10日發現B企業2月份開出的增值稅專用發票未認證(勾選),原因是在專票認證(勾選)期限內,A企業管理發票的財務擅自離職,未辦理交接手續。

      案例分析:根據國家稅務總局公告2017年第11號規定,自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,并在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按國稅函〔2009〕617號文件規定執行,即應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

      所以A企業以上未認證(勾選)的增值稅專用發票已逾期,逾期的原因有兩個,一是A企業3月10日納稅申報時,因為有上期留抵500萬元,不需交稅,且離認證期限180日還較遠,因而專票當月未及時認證(勾選);二是在專票認證(勾選)期限內,A企業管理發票的財務擅自離職,未辦理交接手續,以至于到發現時已經逾期。

      按新規定,A企業應將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件等資料加蓋公章后報送至主管稅務機關,并詳細說明事情經過、財務人員姓名、離職時間等,并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定,經主管稅務機關核實報省國稅局認證并稽核比對相符后,憑允許抵扣通知方可抵扣。

      蟻巢創業此新規于2018年1月1日開始執行,老板們一定要注意!若大家還有其他財稅方面的問題,可直接后臺給蟻巢創業留言,或撥打電話18925826071,會有專業的財稅顧問為您解答。



      2017年11月18日

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      2018年1月1日起,逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣事項由省國稅局核準!

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